Економіка будівництва 42-ТБ за 19.01.2021(заміна)

 

Податки і оподаткування будівельних організацій 

1.      Сутність та функції податків.

2.      Елементи податкової системи.

3.      Види податків.

4.      Принципи оподаткування.

5.      Види податкових платежів в будівництві.

1.  Податки – це загальнообов’язкові платежі, які збирає держава з населення і підприємств і які зараховуються у доходи державного або місцевого бюджетів.

Податки є однією з форм фінансових відносин, що забезпечують розподіл і перерозподіл доходів відповідно до завдань економічного і соціального розвитку суспільства.

Податки виконують такі функції:

1.             фіскальну (казенну) – необхідність створення державної скарбниці для забезпечення існування державних органів;

2.          стимулюючу – вилучення податків впливає на активізацію трудової активності;

3.        розподільчу – податки є інструментом розподілу фінансових ресурсів.

2.  Податкова система складається з ряду елементів:

- суб'єкт (платник) податку – фізична чи юридична особа, що сплачує податки;

-  об'єкт податку – доход або майно, з якого нараховується податок (прибуток, заробітна плата, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передавання майна та інші об’єкти);

-  ставка податку – це розмір податку на одиницю оподаткування (на 1 га землі, на 1 м² площі житла).

3.  Податки поділяються на прямі і непрямі:

І. Прямі податки встановлюються для платників і їх розмір залежить від масштабів об'єкта оподаткування.

Розрізняють особисті прямі податки:

- подушний податок встановлюється для фізичної особи, не залежно від доходів, які вона одержує (в Україні не застосовується);

-  прибутковий податок встановлюється від доходів юридичних і фізичних осіб (податок на прибуток підприємств, прибуток підприємств, зарплату);

-  майновий податок встановлюється при користуванні рухомим та нерухомим майном, яке оцінюється.

Реальні податки:

-  поземельний податок встановлюється в залежності від розміру земельної ділянки;

-  промисловий податок сплачується за право займатись певною промисловою діяльністю;

-  податок на капітал сплачується на доходи від цінних паперів.

ІІ. Непрямі податки встановлюються в цінах окремих товарів, тобто їх сплачує той, хто купує ці товари. Ці податки залежать від системи ціноутворення.

Непрямі податки поділяються на: акцизи і фіскальні монополії на внутрішньому ринку та мито на зовнішньому ринку.

-      акцизи – це надбавки до вільної ціни (податок з обороту, податок на додану вартість);

-      фіскальна монополія – це прибуток держави від реалізації монополізованих товарів (сіль, алког. напої, сірники, тютюн);

-    мито - непрямий податок, який встановлюється при ввезені чи вивезені товарів через кордон (транзит).

4.   Згідно Закону України «Про основи податкової системи в Україні» вся сукупність податків поділена на державні, які збираються по всій території України та надходять до Державного бюджету (податок на прибуток підприємств, ПДВ, акцизи, прибутковий податок з фізичних осіб, митні збори), і місцеві, які стягуються місцевими органами влади та спрямовуються до місцевого бюджету (податок на майно фізичних осіб, земельний податок, податок по даруванню, реєстраційний податок з підприємців тощо).

Сучасна     податкова     система     базується     на     принципах, однакових для всіх платників податків:

-   рівність всіх форм власності;

-   єдиний підхід до визначення ставки податку та пільг;

-   урахування всіх видів доходу;

-   одноразовість оподаткування.

 5.     Основні види податкових платежів та обов’язкових відрахувань підприємств і будівельних організацій:

Загальнодержавні податки і збори (загальнообов’язкові платежі)			Місцеві податки і збори (загальнообов’язкові платежі)
прямі податки	непрямі податки	збори	податки	збори
Податок на прибуток підприємства	Податок на додану вартість	Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування	Комуналь- ний податок	Збір за парковку автотранспорту
Плата (податок) за землю	Акциз	Збір на обов’язкове соціальне страхування	Податок з реклами	Збір за право використання місцевої символіки
Податок із власників транспортних засобів	Мито	Збір до Державного інноваційного фонду		Збір за проїзд територією прикордонних областей
Податок на нерухоме майно (нерухомість) – у проекті		Збір на геолого- розвідувальні роботи, виконані за рахунок держбюджету		Ринковий збір
		Збір за забруднення навколишнього середовища		Готельний збір
		Збір за використання природних ресурсів		Інші збори
		Рентні збори
		Державне мито
		Гербовий збір
		Інші збори